#Finsubito news – Dopo la donazione al figlio, la detrazione sale dal 36 al 50%?

Diventare proprietari dopo aver già pagato i lavori sembra dare diritto al bonus pieno, ma la data conta più della proprietà stessa.

Molte famiglie affrontano interventi di ristrutturazione su un immobile che, con il tempo, cambia intestatario: un padre che dona una porzione di casa al figlio dopo che questi ha già sostenuto le spese dei lavori è una situazione tutt’altro che rara. La domanda che sorge in questi casi è: dopo la donazione al figlio, la detrazione sale dal 36 al 50%? La risposta è affermativa, ma solo a determinate condizioni, e soprattutto solo per il futuro. Le spese sostenute prima della donazione restano ancorate all’aliquota ridotta, mentre solo gli esborsi successivi all’acquisizione della proprietà potranno beneficiare della misura piena.

Cosa serve perché l’immobile sia abitazione principale?

Il primo requisito da verificare riguarda la qualificazione dell’immobile come abitazione principale del figlio che sostiene le spese. La definizione rilevante è quella dell’articolo 10, comma 3-bis, del Tuir (Dpr 917/1986), secondo cui può dirsi tale solo l’immobile in cui la persona fisica, che lo possiede a titolo di proprietà o altro diritto reale, o i suoi familiari,

dimorano abitualmente. Non basta quindi possedere un titolo formale sull’immobile: occorre che quella casa rappresenti concretamente il luogo in cui si vive stabilmente, e non un possesso puramente nominale o occasionale.

Il frazionamento dell’immobile deve rispettare requisiti precisi?

Il secondo elemento da verificare riguarda la correttezza dell’operazione con cui il padre ha diviso l’unità immobiliare in due particelle distinte. Il frazionamento deve essere avvenuto in forza di un titolo abilitativo idoneo a enucleare un’unità immobiliare abitativa autonomamente accatastata. Non è sufficiente una divisione solo catastale o formale: l’unità che ne risulta deve poter essere in concreto adibita a dimora effettiva, un luogo in cui la persona possa abitare in modo continuativo, tendenzialmente fissandovi la propria residenza e svolgendovi con continuità le proprie normali consuetudini di vita e relazioni sociali. Questo principio trova fondamento nella sentenza della

Corte di Cassazione n. 25726/2011, che ha delineato in modo puntuale cosa debba intendersi per dimora abituale ai fini fiscali.

Una porzione di immobile frazionata solo sulla carta, ma priva di autonomia strutturale e funzionale, non potrebbe essere considerata abitazione principale, anche se formalmente intestata al figlio.

Da quando decorre il diritto alla detrazione maggiorata?

Qui si trova il passaggio più delicato dell’intera vicenda. La misura maggiorata della detrazione, quella al 50%, va ricondotta esclusivamente alle spese che il figlio donatario sosterrà successivamente all’acquisizione del titolo di proprietà. Non basta, quindi, diventare proprietari dell’immobile per “recuperare” retroattivamente il beneficio pieno sulle spese già affrontate in precedenza. Il principio guida è che il diritto alla detrazione maggiorata si lega al momento in cui la spesa viene sostenuta, non al momento in cui l’immobile diventa, in un secondo tempo, abitazione principale del contribuente.

La circolare 8/E/2025 ammette eccezioni a questo principio?

Un chiarimento importante arriva dalla circolare 8/E/2025, che introduce una possibilità ulteriore rispetto alla regola generale. Questo documento di prassi ammette all’agevolazione anche le spese effettuate su un immobile non ancora adibito ad abitazione principale al momento del sostenimento, purché lo diventi al termine dei lavori. Questa apertura, però, è subordinata a una condizione precisa: il contribuente che sostiene tali spese deve già essere proprietariodell’immobile al momento dell’inizio dei lavori, oppure al momento del sostenimento delle spese, se antecedente all’avvio dei lavori stessi. In altre parole, la circolare consente di anticipare il riconoscimento del beneficio rispetto al momento in cui l’immobile diventa effettivamente dimora abituale, ma non consente di retrodatare la proprietà a un momento in cui essa non esisteva ancora.

Cosa succede quindi alle spese sostenute prima della donazione?

Applicando questi principi al caso specifico, la conclusione è chiara. Le spese già sostenute dal figlio, quando ancora rivestiva la qualifica di comodatario dell’immobile del padre, sono state affrontate in un momento in cui il figlio non era proprietario di alcuna porzione del bene. Questo vale sia per il periodo antecedente al frazionamento dell’immobile, sia per il periodo antecedente alla sua acquisizione per donazione, sia, di conseguenza, per il periodo antecedente alla conversione della quota donata in abitazione principale. Tutte queste spese, sostenute in una fase in cui mancava ancora il presupposto della proprietà richiesto dalla circolare 8/E/2025, non potranno che restare agevolate nella misura ridotta del 36%. Solo le spese che il figlio sosterrà da proprietario, con l’immobile ormai frazionato correttamente e destinato a costituire la propria dimora abituale, potranno beneficiare della detrazione piena del 50%, sempre che ricorrano tutti i requisiti sostanziali relativi alla effettiva destinazione abitativa dell’unità ricevuta in donazione.