Il passaggio dell’appartamento dal figlio al padre può beneficiare del regime di favore se costituisce parte essenziale dell’assetto patrimoniale definito in sede di scioglimento del matrimonio
Con la risposta ad interpello n. 208 del 10 novembre 2026, l’Agenzia delle entrate riconosce l’esenzione dalle imposte in caso di trasferimento di un immobile all’interno della definizione dei rapporti patrimoniali tra ex coniugi stabilita dal giudice. Nel caso concreto, l’immobile intestato al figlio, ma acquistato con denaro dei genitori, viene trasferito a favore del padre per una quota pari al 98%. L’agevolazione si applica perché la sentenza qualifica l’operazione come funzionale e indispensabile alla definizione dei rapporti patrimoniali tra gli ex coniugi, anche se l’atto è stipulato successivamente.
Il quesito
L’Agenzia ha esaminato il trattamento fiscale di un trasferimento immobiliare inserito nella definizione complessiva dei rapporti patrimoniali tra due ex coniugi. Il notaio incaricato della stipula chiede se all’operazione possa applicarsi l’esenzione prevista dall’articolo 19 della legge n. 74/1987 per gli atti relativi ai “procedimenti di scioglimento del matrimonio o di cessazione degli effetti civili del matrimonio”.
La cessazione degli effetti civili del matrimonio è stata pronunciata nel 2023. L’assetto concordato e recepito dal giudice contemplava due operazioni immobiliari distinte, ma funzionalmente collegate. La prima, perfezionata nel 2024, ha comportato il trasferimento dal padre alla madre della quota del 50% di un appartamento e, in senso inverso, il passaggio dalla madre al padre della quota dell’1% di un secondo immobile.
Quest’ultimo appartamento era stato acquistato per l’1% da ciascun coniuge e per il restante 98% dal figlio, sebbene la provvista provenisse interamente dai genitori. L’intestazione della quota principale al figlio rientrava, infatti, nella sistemazione degli equilibri patrimoniali della coppia. Dopo il primo trasferimento, il padre è divenuto titolare del 2% dell’immobile.
La seconda operazione, ancora da perfezionare, prevede il trasferimento al padre della quota del 98% intestata al figlio. La sentenza qualifica tale passaggio come condizione indispensabile ed essenziale per la composizione definitiva e globale della crisi coniugale. Per esigenze organizzative, tuttavia, la stipula deve avvenire successivamente agli atti già conclusi tra gli ex coniugi.
Il notaio chiede quindi se l’esenzione prevista per i procedimenti di scioglimento del matrimonio possa estendersi al trasferimento dal figlio al padre, espressamente individuato dalla sentenza come necessario alla soluzione della crisi familiare. Inoltre, nella domanda viene chiesto se il beneficio resta applicabile quando le operazioni previste dal provvedimento giudiziale siano eseguite in momenti diversi.
La risposta
L’Agenzia ricorda che l’articolo 19 della legge n. 74/1987 esenta dall’imposta di bollo, di registro e da ogni altra tassa gli atti, i documenti e i provvedimenti relativi allo scioglimento del matrimonio o alla cessazione dei suoi effetti civili. Per effetto della sentenza n. 154/1999 della Corte costituzionale, il beneficio si applica anche agli atti relativi alla separazione personale dei coniugi.
La norma mira ad agevolare gli accordi che regolano, sotto il controllo del giudice, i rapporti patrimoniali conseguenti alla separazione o al divorzio. Il beneficio può comprendere anche trasferimenti immobiliari che coinvolgono i figli, se inseriti nella sistemazione complessiva degli interessi economici familiari.
La circolare n. 27 del 2012 ha riconosciuto l’esenzione alle disposizioni patrimoniali in favore dei figli contenute negli accordi di separazione o divorzio, purché il testo omologato dal tribunale ne indichi espressamente il carattere funzionale e indispensabile alla soluzione della crisi coniugale. Restano invece esclusi gli atti riconducibili alla libera volontà delle parti e privi di collegamento con gli obblighi derivanti dall’accordo.
Nel documento di prassi pubblicato oggi, l’Agenzia richiama inoltre la nozione giurisprudenziale di “negoziazione globale”, che comprende gli accordi diretti a definire stabilmente la crisi coniugale anche mediante trasferimenti mobiliari o immobiliari. Ai fini dell’esenzione non è decisiva la forma del singolo negozio, ma la funzione da esso svolta nell’ambito dell’assetto concordato.
Devono pertanto ricorrere due condizioni: l’accordo patrimoniale deve essere funzionale e indispensabile alla risoluzione della crisi e tali caratteristiche devono emergere espressamente dall’accordo omologato. Nel caso esaminato, la sentenza ha recepito l’obbligo del figlio di trasferire al padre la quota del 98%, collegandolo al riequilibrio patrimoniale tra gli ex coniugi e alla definizione dei rapporti familiari.
L’atto costituisce, quindi, esecuzione dell’accordo e rientra tra quelli relativi al procedimento di scioglimento del vincolo coniugale. Non rileva che il trasferimento avvenga dal figlio al padre, anziché dai genitori in favore del figlio: il regime agevolativo non distingue in base alla direzione del trasferimento, purché sia dimostrato il necessario collegamento con la soluzione della crisi.
L’Agenzia risponde positivamente anche al secondo quesito. L’articolo 19 non stabilisce un termine perentorio per l’esecuzione degli accordi e il tempo trascorso tra la sentenza e l’atto notarile non esclude il beneficio. La stipula non contestuale è quindi ammessa, a condizione che permanga e sia documentabile il collegamento del trasferimento con l’assetto patrimoniale recepito dalla sentenza.
In conclusione, la cessione della quota immobiliare dal figlio al padre può beneficiare dell’esenzione, anche se perfezionata successivamente rispetto agli altri adempimenti previsti dalla sentenza.
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