Le novità della manovra per la partita IVA in regime forfettario
La partita IVA in regime forfettario si prepara a un 2027 con diverse novità contenute nel disegno di legge di bilancio approvato dal Consiglio dei Ministri il 28 ottobre 2026.
Le norma introduce un doppio binario tra imposte dirette e IVA: il limite di ricavi o compensi per restare nel regime sale a 100.000 euro, ma solamente ai fini delle imposte sui redditi e delle relative addizionali, mentre la soglia di esonero IVA rimane fissata a 85.000 euro.
Viene inoltre confermato a 35.000 euro il limite dei redditi di lavoro dipendente compatibili con il regime forfettario.
Il testo passa ora al Parlamento, che dovrà licenziarlo entro il 31 dicembre, e può quindi ancora subire modifiche.
Il nuovo limite di 100.000 euro: lo schema per fasce di ricavi
Salvo modifiche durante l’iter di approvazione della legge di bilancio, dal 2027 il limite per l’applicazione del regime forfettario sale a 100.000 euro ai fini delle imposte dirette e delle addizionali, mentre rimane a 85.000 euro a fini IVA.
Il meccanismo del doppio binario articola l’accesso al regime in due distinte fasce di operatività:
- fino a 85.000 euro di ricavi o compensi: si applica l’imposta sostitutiva e si mantiene il pieno esonero dall’IVA;
- tra 85.001 e 100.000 euro: si paga l’imposta sostitutiva ai fini IRPEF e delle addizionali, ma occorre applicare l’IVA.
Un’ulteriore novità riguarda le soglie di fuoriuscita dal regime, strutturate anche queste su un doppio livello a seconda dell’importo dei ricavi o compensi:
- tra 100.000 e 115.000 euro: l’effetto è differenziato. Scatta la perdita immediata della franchigia IVA (con l’obbligo di applicare l’imposta sulle fatture successive al superamento), mentre la fuoriuscita dal regime sostitutivo per le imposte sui redditi decorre solo dal periodo d’imposta successivo;
- oltre i 115.000 euro: si verifica la fuoriuscita immediata dal regime, sia ai fini IVA sia per le imposte sui redditi.
Per chi opera nella fascia più alta dei ricavi, da questa struttura duale deriva una notevole complessità operativa, legata alla gestione differenziata degli effetti IVA e reddituali.
Restano tuttavia ancora da definire i dettagli attuativi e le regole di raccordo tra le due diverse discipline.
Il vincolo europeo e la gestione dell’IVA
La scelta di obbligare al calcolo dell’IVA chi incassa tra 85.000 e 100.000 euro deriva dal vincolo imposto dalla direttiva (UE) 2020/285, che fissa a 85.000 euro il tetto massimo nazionale per l’esonero dall’imposta.
Per innalzare a 100.000 euro la soglia per le imposte dirette senza violare i vincoli comunitari, il legislatore ha così dovuto separare la tassazione sul reddito dall’applicazione dell’IVA in fattura.
L’introduzione di questo meccanismo inciderà direttamente sulla valutazione dei costi della partita IVA in regime forfettario. Chi supera la soglia degli 85.000 euro dovrà infatti sommare all’imposta sostitutiva anche i nuovi adempimenti contabili e gestionali legati all’IVA, mantenendo al contempo una costante attenzione sul monitoraggio dei ricavi nel corso dell’anno.
Confermata a 35.000 euro la soglia per i redditi da lavoro dipendente
Accanto alle modifiche sul fatturato, il disegno di legge di bilancio interviene anche sui requisiti di compatibilità per chi affianca all’attività autonoma un lavoro dipendente. Per il 2027 viene infatti confermato a 35.000 euro il limite dei redditi da lavoro dipendente e assimilati percepiti nell’anno precedente.
Si tratta di una misura di continuità: la soglia ordinaria prevista dalla legge fondamentale del regime (L. 190/2014) sarebbe infatti di 30.000 euro, ma era stata innalzata a 35.000 euro in via temporanea per il 2025 e il 2026. Senza questa nuova proroga, dal 1° gennaio 2027 il limite sarebbe automaticamente tornato al livello originario.
Per chi ha redditi da lavoro dipendente vicini alla soglia dei 35.000 euro, la verifica dei compensi percepiti nel 2026 diventa quindi un passaggio fondamentale per programmare l’attività del prossimo anno ed evitare la fuoriuscita dal regime.
Le tasse della partita IVA in regime forfettario: tra sostitutiva, contributi e obblighi IVA
Il disegno di legge di bilancio non introduce variazioni per quanto riguarda la tassazione del regime forfettario: restano confermate sia l’aliquota ordinaria dell’imposta sostitutiva al 15%, sia quella ridotta al 5% per i primi cinque anni di nuova attività.
A questo prelievo si affiancano i contributi previdenziali, dovuti alla Gestione Separata INPS, alle Casse professionali o alle gestioni artigiani e commercianti (con la possibilità, per queste ultime, di richiedere la riduzione del 35%).
Per i contribuenti che rientreranno nella nuova fascia tra 85.000 e 100.000 euro, l’effettiva convenienza del regime dipenderà dal combinato disposto tra imposta sostitutiva, contributi agevolati e nuovi adempimenti IVA.
Regime forfettario, la partita IVA verso il 2027: cosa verificare
L’impatto di questa manovra richiede attenzione da parte di tutti i contribuenti in regime forfettario, anche se alcune categorie dovranno prestare particolare cautela:
- per chi ha già una partita IVA attiva con ricavi tra 85.000 e 100.000 euro la sfida principale sarà l’adeguamento operativo. Occorrerà infatti predisporre i sistemi per applicare l’IVA sulle fatture elettroniche, gestire i periodici adempimenti contabili e verificare l’eventuale aggiornamento dei software di fatturazione;
- per chi si avvicina ai tetti di fuoriuscita immediata (100.000 o 115.000 euro) sarà fondamentale monitorare l’andamento dei ricavi nel corso del 2027 per evitare la decadenza immediata dal regime al superamento di tali soglie;
- per chi cumula lavoro subordinato e attività autonoma il focus principale resta la verifica dei redditi da lavoro dipendente percepiti nel 2026, fondamentale per blindare il rispetto della soglia dei 35.000 euro anche per il 2027.
In questa fase, anticipare le verifiche raccogliendo e riordinando i dati sui ricavi, sulle fatture emesse e sui redditi percepiti rappresenta la scelta migliore per programmare l’attività in modo ordinato e senza incertezze.
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