Il punto: pagare il dovuto, contestare ciò che non è dovuto
Trasferirsi realmente all’estero, lavorare in un altro Paese o partecipare a una società italiana non autorizza a saltare direttamente alla conclusione dell’evasione. Non tutto è esterovestizione e non ogni pretesa dell’Agenzia delle Entrate è legittima. Il controllo fiscale è necessario; deve però rispettare le regole, considerare le prove e applicare correttamente le convenzioni internazionali.
Il contribuente non è tenuto a riconoscere un debito soltanto perché l’importo compare in un atto dell’Amministrazione. È tenuto, invece, a prendere quell’atto sul serio: identificarlo, verificare quando è stato notificato e organizzare tempestivamente la difesa. L’alternativa alla rassegnazione non è ignorare il Fisco, ma rispondere con argomenti giuridici e documenti.
1. La vicenda: una pretesa annullata non è un’esenzione generale
Una notizia del 20 febbraio 2026 riferisce l’annullamento, da parte di un giudice tributario di primo grado, di un accertamento relativo a un contribuente che sosteneva di essere fiscalmente residente in Cina. La controversia riguardava circa 219.000 euro. Secondo il resoconto, hanno assunto rilievo la permanenza all’estero, gli interessi economici e l’applicazione della convenzione contro le doppie imposizioni, nonostante legami familiari e societari in Italia. La cronaca richiama inoltre decisioni su annualità precedenti, 2017 e 2018.
Il testo integrale della decisione e la sua definitività non risultano documentati dalla notizia consultata. Non è quindi corretto ricavarne una regola universale o attribuirle un numero di sentenza non verificato. Il titolo giornalistico parla di cartella, mentre il corpo descrive un avviso di accertamento: nella difesa reale la distinzione è decisiva. Fonte della vicenda: resoconto di PerugiaToday del 20 febbraio 2026.
Il caso non è presentato come un risultato ottenuto dallo Studio Bertaggia. Offre lo spunto per una domanda che interessa molti imprenditori: la richiesta fiscale tiene conto della situazione effettiva oppure si ferma a indizi che devono ancora essere valutati e confrontati?
2. Non confondere il contribuente con la sua società
Nel linguaggio corrente si usa spesso “esterovestizione” per qualsiasi trasferimento sospettato di essere fittizio. Sul piano giuridico occorre precisare il soggetto: per la persona fisica si verifica la residenza secondo l’articolo 2 TUIR; per una società di capitali si applica l’articolo 73. La residenza del socio non coincide automaticamente con quella della società, né vale il contrario.
Persona fisica
Occorre ricostruire dove vive, quali criteri di collegamento ricorrono e quale disciplina vale per l’anno contestato. La partecipazione a una società italiana è un elemento da valutare, non una risposta già pronta.
Società estera
La sede formale all’estero non basta. Vanno esaminate direzione effettiva e gestione ordinaria in via principale, oltre alla sede legale, secondo le regole applicabili. Una struttura reale non esclude ogni obbligo italiano.
Redditi e attività in Italia
Anche un non residente può dovere imposte italiane su redditi di fonte italiana. Una stabile organizzazione è un tema distinto dalla residenza della società e richiede un proprio esame.
Per i criteri societari aggiornati si veda il decreto legislativo 209/2023, articoli 1 e 2. Per il profilo penale, leggi anche quando una contestazione di esterovestizione può assumere rilievo penale.
Il vantaggio fiscale non è, da solo, la prova di un illecito. L’articolo 10-bis, comma 4, dello Statuto del contribuente salvaguarda la scelta tra opzioni e operazioni con diverso carico fiscale. Questa libertà non consente però di disapplicare i criteri di residenza o creare fatti inesistenti. La contestazione della residenza non richiede sempre una separata dimostrazione dell’abuso del diritto: va identificata la norma effettivamente invocata. Fonte: disciplina dell’abuso del diritto introdotta dal d.lgs. 128/2015.
3. I 183 giorni non sono un lasciapassare. E la famiglia conta
Dal 2024 l’articolo 2 TUIR considera, per la maggior parte del periodo d’imposta e tenendo conto delle frazioni di giorno, la residenza civilistica, il domicilio o la presenza in Italia come criteri alternativi. Il domicilio è riferito principalmente alle relazioni personali e familiari. L’iscrizione anagrafica per la maggior parte dell’anno determina una presunzione superabile con prova contraria. Fonte: articolo 1 del d.lgs. 209/2023.
Ne deriva che trascorrere molti giorni all’estero non esclude da solo gli altri criteri italiani. Allo stesso modo, l’iscrizione AIRE non sostituisce l’analisi dei fatti. Per orientarsi senza semplificazioni è utile la guida dello Studio su residenza fiscale all’estero e tassazione italiana.
La giurisprudenza va letta con la sua data
La rassegna ufficiale della Cassazione richiama la pronuncia n. 32992/2018, che valorizza il luogo di gestione abituale e riconoscibile degli interessi e non attribuisce automaticamente priorità ai legami affettivi. Richiama anche la n. 11620/2021 sul controllo del domicilio nonostante l’iscrizione AIRE. Sono riferimenti utili per la disciplina allora applicabile, non autorizzano a ignorare il nuovo domicilio introdotto dal 2024. Fonte: Cassazione, Rassegna tributaria 2022, sezione sulla residenza.
Una difesa seria parte dall’annualità. Usare un precedente relativo a vecchi periodi d’imposta come se descrivesse senza modifiche la normativa attuale può indebolire proprio la posizione che si vorrebbe proteggere.
4. Se due Stati ti considerano residente, serve la convenzione
La verifica interna non esaurisce il problema. Quando entrambi gli Stati qualificano una persona come residente, la convenzione applicabile può risolvere il conflitto. Nell’accordo Italia-Cina del 1986 l’articolo 4 seguiva un ordine: abitazione permanente; se disponibile in entrambi gli Stati, centro degli interessi vitali; quindi soggiorno abituale, nazionalità e, nei casi residui, accordo tra autorità competenti. Il centro degli interessi vitali comprende relazioni personali ed economiche, non soltanto il reddito più elevato. Testo dell’accordo del 1986 pubblicato dal Ministero dell’economia e delle finanze.
Per la Cina va aggiunta una verifica temporale: il nuovo accordo, ratificato con legge 182/2024, è entrato in vigore il 19 febbraio 2025 ed è applicabile dal 1° gennaio 2026, come chiarisce la guida ufficiale dell’Ambasciata d’Italia. Non si può quindi applicare automaticamente il testo nuovo a una controversia relativa ad anni precedenti. Accordo del 2019 e legge di ratifica: articoli 4 e 29.
Infine, stabilire la residenza convenzionale non significa cancellare ogni imposta dell’altro Stato. Occorre qualificare separatamente ciascun reddito e verificare la relativa disposizione convenzionale, oltre agli eventuali meccanismi contro la doppia imposizione.
5. Quando la pretesa fiscale merita di essere contestata
La parola “estero” non può diventare una scorciatoia per l’accertamento. Né un conto italiano, né una quota sociale, né un singolo soggiorno possono essere letti isolatamente senza spiegare quale criterio legale dimostrerebbero. Questo non rende irrilevanti gli indizi: impone di valutarli nel loro insieme e di confrontarli con le prove contrarie.
Lo Studio può esaminare la corretta individuazione del soggetto e dell’anno, la motivazione dell’atto, la consistenza degli elementi addotti, le presunzioni applicabili, la convenzione pertinente e il calcolo delle somme. La risposta può essere una difesa nel contraddittorio, un ricorso, una richiesta di sospensione quando ne esistano i presupposti o la valutazione di una soluzione diversa. Non ogni atto è annullabile e non ogni errore ha le stesse conseguenze.
La regola processuale dell’onere della prova non va trasformata nello slogan “deve fare tutto il Fisco”: esistono presunzioni e fatti che il contribuente deve documentare. La difesa efficace individua esattamente chi debba provare che cosa.
6. Il fascicolo che rende concreta la difesa
Una dichiarazione generica di vivere all’estero è molto meno utile di una ricostruzione ordinata e verificabile. Prepara i documenti per ciascuna annualità, conservando originali, allegati e corrispondenza.
Atto e scadenze
Accertamento, questionari, verbali, inviti e ricevute di notifica. Indica quali risposte sono già state inviate e da chi.
Presenza e abitazione
Calendario dei soggiorni, viaggi, contratti dell’abitazione, utenze e documenti coerenti con la permanenza effettiva. Le sole prenotazioni non provano sempre il viaggio.
Vita personale e lavoro
Situazione familiare, attività effettivamente svolta, contratti, fatture e rapporti professionali. La ricostruzione deve includere anche gli elementi italiani.
Posizione fiscale estera
Certificati di residenza fiscale, dichiarazioni e attestazioni di pagamento, da valutare con la convenzione. Nessun singolo certificato sostituisce automaticamente l’intera prova.
Se esiste una società, prepara un fascicolo distinto con deleghe, verbali, sedi operative e documenti della gestione. Un documento utile per la società può non dimostrare la residenza del socio. Non ricostruire a posteriori fatti mai avvenuti: evidenzia invece le informazioni mancanti e le incongruenze da chiarire.
7. Il video dello Studio: capire l’esterovestizione societaria
Nel video l’Avv. Daniele Bertaggia affronta il problema della società estera gestita dall’Italia. È un approfondimento del versante societario, utile per non confonderlo con la residenza della persona fisica esaminata in questo articolo.
Guarda il video sul canale YouTube dello Studio
Per completare il quadro: neo-residenti, società estere e rischio di esterovestizione e trasferimento effettivo della residenza fiscale all’estero.
8. Domande frequenti
Possedere una società italiana significa essere residenti in Italia?
No, non automaticamente. La partecipazione va valutata nel quadro dei criteri applicabili alla persona fisica, senza confonderla con la residenza della società.
Bastano 183 giorni all’estero?
No. Il conteggio dei giorni è soltanto una parte dell’esame; occorre verificare gli altri criteri interni e, se pertinente, la convenzione internazionale.
La famiglia in Italia è sempre irrilevante?
No. Dal 2024 il criterio interno del domicilio valorizza le relazioni personali e familiari. Anche sul piano convenzionale le relazioni personali fanno parte dell’esame del centro degli interessi vitali.
La sentenza citata garantisce lo stesso risultato nel mio caso?
No. La notizia non sostituisce il testo integrale e ogni controversia dipende da annualità, norme, prove e atti concretamente impugnati.
Lo Studio può assistermi prima che arrivi un accertamento?
Puoi richiedere una valutazione preventiva della situazione personale e societaria, della documentazione e dei rischi. Le prestazioni sono a pagamento, con oggetto e compenso concordati prima dell’incarico.
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