Il fenomeno dei cosiddetti laboratori “apri e chiudi” rappresenta una criticità sempre più rilevante per le imprese che operano nelle filiere produttive, in particolare nei settori caratterizzati da un ampio ricorso alla subfornitura.
Si tratta di realtà che, dopo periodi spesso relativamente brevi di operatività, cessano l’attività lasciando insoluti debiti fiscali e contributivi, per poi proseguire sostanzialmente la medesima attività attraverso nuovi soggetti e nuove partite IVA.
Al di là dei profili direttamente riferibili ai soggetti coinvolti nelle irregolarità, il tema interessa da vicino anche le imprese committenti, chiamate a confrontarsi con i possibili rischi derivanti dai rapporti con fornitori e subfornitori caratterizzati da situazioni di anomalia.
Quali verifiche deve ragionevolmente svolgere l’impresa prima di affidare una lavorazione? Quali elementi possono costituire segnali di rischio? E, soprattutto, quali conseguenze possono prodursi sul piano IVA, con particolare riferimento alla detrazione dell’imposta relativa alle prestazioni rese dal subfornitore?
A questi temi sarà dedicato l’incontro, organizzato da Confindustria Vicenza, “Appalti di manodopera e fornitori “apri e chiudi” tra diritto alla detrazione, responsabilità e diligenza contabile”, che si terrà
Martedì 20 ottobre, ore 9.30 – 12.30
presso la sede di Confindustria Vicenza, Palazzo Bonin Longare, Corso Palladio 13.
L’appuntamento offrirà l’occasione per esaminare il fenomeno dal punto di vista operativo, soffermandosi sui principali profili fiscali – con particolare riferimento all’IVA – e sulle cautele che le imprese possono adottare nella gestione dei rapporti di filiera.
L’obiettivo è fornire alle aziende strumenti utili per individuare le situazioni potenzialmente critiche e affrontare con maggiore consapevolezza un tema che non riguarda soltanto i contribuenti ritenuti “irregolari” dall’Amministrazione finanziaria, ma può produrre conseguenze anche per gli operatori economici che intrattengono rapporti commerciali con tali soggetti, come i loro committenti.
L’incontro è rivolto in particolare alle imprese che operano attraverso reti di fornitori e subfornitori, a chi, all’interno dell’azienda, si occupa degli aspetti amministrativi, fiscali e di controllo della filiera e ai consulenti fiscali.
Relatori
Il convegno sarà arricchito dall’ intervento di prestigiosi relatori:
Prof. Andrea Giovanardi – Professore Ordinario di Diritto Tributario presso l’Università degli Studi di Trento; Dottore Commercialista, Avvocato cassazionista, Revisore legale; titolare dello Studio Giovanardi – Legale e Tributario.
Avv. Salvatore Magliarisi – Docente a contratto di Diritto Tributario presso l’Università degli Studi di Trento; Dottore Commercialista, Avvocato, Revisore legale; professionista dello Studio Giovanardi – Legale e Tributario.
Programma dei lavori
- 9.30 Dott.ssa Silvia Ferraro, Vicepresidente di Confindustria Vicenza con Delega al Credito Finanza e Fisco
Saluti istituzionali
- 9.45 Prof. Andrea Giovanardi
Introduzione: il fenomeno e il filo conduttore.
Appalti non genuini e somministrazione illecita di manodopera:
– appalto genuino e somministrazione illecita: criteri distintivi e indici valorizzati in sede ispettiva (prevalenza della manodopera, assenza di beni strumentali propri, corrispettivo commisurato alle ore di lavoro, eterodirezione);
– le ricadute ai fini IVA: qualificazione delle fatture come relative a operazioni soggettivamente o «giuridicamente» inesistenti, effetti sul diritto alla detrazione e verifica dell’automatica trasposizione del vizio giuslavoristico del contratto sul piano dell’esistenza dell’operazione ai fini IVA;
– le ricadute sul piano sanzionatorio e penale: rischio di contestazione ai sensi dell’art. 2 del D.Lgs. n. 74 del 2000 per utilizzo di fatture per operazioni inesistenti e i riflessi sulla responsabilità dell’ente ex D.Lgs. n. 231 del 2001;
– gli strumenti che il legislatore ha già predisposto: responsabilità solidale retributiva e contributiva dell’art. 29, comma 2, del D.Lgs. n. 276 del 2003, i controlli sulle ritenute dell’art. 17-bis del D.Lgs. n. 241 del 1997 e l’inversione contabile per i servizi ad alta intensità di manodopera, a conferma del carattere tipico e non implicito di tali forme di responsabilizzazione del committente.
- 11.15 Avv. Salvatore Magliarisi
I fornitori “apri e chiudi” e l’IVA dichiarata e non versata:
– il fenomeno e la struttura della contestazione: ditte individuali di breve durata, con operazioni effettive, regolare fatturazione e IVA dichiarata ma non versata; distinzione rispetto alle “cartiere” e criticità della contestazione fondata sull’“incauto acquisto” del committente, in assenza di una frode a monte diversa dal mero omesso versamento dell’imposta;
– il quadro unionale e cioè la detrazione come principio generale, derogato in caso di frodi IVA: principio generale, limiti in caso di frode e ripartizione dell’onere probatorio; dalla giurisprudenza Mahagében e Dávid a HA.EN., con particolare riguardo alla distinzione tra frode e mero omesso versamento dell’IVA. La giurisprudenza domestica;
– le possibilità accordate dalla direttiva: solidarietà e inversione contabile: artt. 193 e 205 della direttiva IVA, limiti oggettivi dell’art. 60-bis del d.p.r. n. 633 del 1972 (beni individuati per decreto e prezzo inferiore al valore normale); impossibilità, al di fuori di dette ipotesi, di estendere in via interpretativa al cessionario la responsabilità per l’IVA non versata, anche alla luce dell’art. 23 Cost.;
– gli indici valorizzati dall’Amministrazione: analisi degli indici su cui si fondano le contestazioni: prezzi, avvicendamento dei fornitori, mancato utilizzo del plafond, condizioni dei laboratori e, profilo delicato, la nazionalità del titolare;
– conclusioni operative per le imprese e prospettive de iure condendo: le difese e ipotesi di protocollo di diligenza contabile.
Il convegno si svolgerà esclusivamente in presenza. Per partecipare è necessario confermare la propria iscrizione compilando il presente modulo on line.
Photo by Chokniti Khongchum on Pexels
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