Mancano pochi mesi alla chiusura dell’anno fiscale e per le imprese e i professionisti si apre una finestra temporale decisiva. Vivere la fine dell’anno avendo chiara visibilità sui margini, i costi e gli incassi reali non è solo una questione di buona amministrazione, ma una necessità strategica fondamentale per ottimizzare il carico tributario. Attendere dicembre per fare i conti dell’annualità in corso significa, nella maggior parte dei casi, precludersi la possibilità di intervenire efficacemente con scelte di pianificazione fiscale legittime e vantaggiose.
“Quando la liquidità è insufficiente e gli utili non corrispondono alle aspettative, molti imprenditori attribuiscono le difficoltà principalmente alle “tasse”. Se l’azienda non conosce i margini e non pianifica la liquidità, la pressione fiscale diventa l’unico punto di attenzione mentre il nodo centrale, ovvero il problema organizzativo, resta irrisolto” spiega Simona D’Alessandro, commercialista responsabile dell’area Fiscal di Partner d’Impresa. “Un preconsuntivo aggiornato entro novembre consente di avere una panoramica nitida dell’andamento aziendale prima della chiusura fiscale di dicembre, stimando il risultato economico e il carico fiscale atteso quando siamo ancora in tempo per intervenire”.
Le strategie: dalle spese anticipate al metodo previsionale
Organizzare i conti nei mesi autunnali consente di prendere decisioni ponderate sui costi e sugli investimenti ancora da sostenere, valutandone la reale utilità per l’impresa e gli effetti fiscali. Tra le leve a disposizione vi sono le manutenzioni (ordinarie e straordinarie) su immobili o impianti e la verifica dei crediti inesigibili, le cui eventuali perdite possono essere fiscalmente deducibili quando ricorrono i requisiti previsti dalla normativa e considerando il regime contabile applicato di “Cassa” o “Competenza”.
Il vantaggio più immediato di una simulazione fiscale autunnale riguarda però le scadenze imminenti. Un’attenta analisi consente alle imprese, società e professionisti di valutare il passaggio dal metodo storico a quello previsionale per il secondo acconto di novembre.
“Con il metodo storico, le tasse si calcolano sull’imposta dell’anno precedente: si paga oggi, su un reddito non ancora chiuso, una somma decisa dai risultati di un anno fa. Arriva nel periodo peggiore, con le tredicesime a dicembre, il saldo IMU, l’acconto IVA. Ed è una rata che ad oggi non si può dilazionare” specifica Di Pancrazio.
Il metodo previsionale può essere un’opportunità? Secondo gli specialisti di Partner d’Impresa sì, ad alcune condizioni.
“Se dalla situazione contabile aggiornata emerge che il carico fiscale del 2026 sarà inferiore a quello dell’anno precedente, il metodo previsionale permette di ricalcolare e ridurre, in alcuni casi anche azzerare, il versamento. – Spiega D’Alessandro – Un’operazione vantaggiosa ma che richiede previsioni attendibili: se a consuntivo le imposte effettivamente dovute dovessero risultare superiori a quelle considerate nel calcolo degli acconti, sarà necessario adeguare il versamento con lo strumento del ravvedimento operoso, una regolarizzazione che eviterebbe di far scattare sanzioni e interessi per insufficiente versamento. Conoscere oggi una stima attendibile delle imposte da versare nei mesi successivi permette inoltre di accantonare mese per mese la liquidità, arrivando all’estate senza affanni”.
Investimenti e management: iper-ammortamento, compensi e TFM
Il mese di novembre rappresenta il momento ideale per consolidare ulteriori strategie di ottimizzazione legate agli asset aziendali e all’amministrazione. Per esempio, è possibile sfruttare il nuovo iper-ammortamento: la normativa 2026 offre un’opportunità cruciale legata ai beni strumentali avanzati.
Programmare correttamente gli investimenti in macchinari interconnessi, software e tecnologie agevolabili, verificando i requisiti e gli adempimenti previsti, permette di godere di una maggiorazione, anche fino al 220% – 180% a scalare, in base all’importo dell’investimento e alla natura del costo fiscalmente riconosciuto. Questo si traduce in quote di ammortamento più elevate che possono ridurre nel tempo il reddito imponibile, incentivando al contempo l’aggiornamento tecnologico dell’azienda.
Un’altra strategia è valutare l’opportunità di erogare dei compensi per l’amministratore. La deducibilità fiscale per la società, ai fini IRES, è legata alla delibera preventiva dell’assemblea ed all’effettivo pagamento del compenso entro il 12 gennaio, rendendo importante programmare le erogazioni prima della chiusura dell’esercizio, allineando al tempo stesso la remunerazione del management ai risultati ottenuti.
Quanto al TFM è uno strumento di pianificazione eccellente. “Se correttamente previsto, di importo congruo e formalizzato fin dall’origine del rapporto (atto con data certa anteriore all’inizio del mandato), può consentire di accantonare risorse a favore dell’amministratore e, quando ricorrono i requisiti, dedurre fiscalmente gli accantonamenti senza un’immediata uscita di cassa. Bisogna porre l’attenzione sulla quota contributiva che resterà interamente a carico nell’anno dell’erogazione nei limiti del massimale vigente previsto, 122.295 euro per il 2026. Per l’amministratore rappresenta invece un solido paracadute finanziario poiché potrà beneficiare del regime di tassazione separata (entro un milione di euro) alle condizioni previste dalla legge”. spiega il commercialista di Partner d’Impresa Antonio Di Pancrazio.
Esistono altri strumenti che il consulente fiscale può aiutare a individuare e che, una volta definiti, hanno benefici per diversi anni. Tra questi vi sono, ad esempio, un utilizzo ragionato dei crediti di imposta per ricerca e sviluppo e il patent box per chi sviluppa brevetti e software; la scelta tra acquisto, leasing o noleggio di beni strumentali; la previdenza complementare e l’analisi dell’assetto societario da rivedere quando l’azienda cresce.
«Nessuno di questi strumenti abbassa l’imposta su un reddito già prodotto: cambiano i tempi, la base o la forma con cui il reddito si produce, e per questo vanno decisi a inizio anno, dentro il budget, non a dicembre. Il criterio è sempre il medesimo: quanto incide sulla cassa dei prossimi dodici mesi e quanto sull’utile netto, calcolati entrambi, non immaginati.” osserva Di Pancrazio.
Le opportunità di vantaggio fiscale sul fronte delle risorse umane
Sul fronte HR, i mesi finali dell’anno sono determinanti per ottimizzare la tassazione sul lavoro, una delle voci di spesa più impattanti. Conoscendo i margini aziendali in anticipo, si possono sfruttare le normative vigenti erogando fringe benefit (esempio 1.000 euro per tutti i dipendenti e 2.000 per chi ha figli a carico) o attivando piani di welfare prima del 31 dicembre.
“Welfare e fringe benefit permettono un vantaggio a tre: il dipendente riceve il valore netto, l’azienda non versa contributi su queste somme e il costo, se i dipendenti sono a tempo indeterminato, è deducibile anche ai fini IRAP. Le condizioni però sono rigide: superata la soglia dei fringe benefit anche di un euro, l’intero importo torna imponibile e contributivo. Mentre i fringe benefit possono essere erogati anche individualmente, i piani di welfare devono rivolgersi alla generalità o a categorie omogenee di dipendenti e le opere e i servizi di welfare sono deducibili per intero solo se nascono da contratto, accordo o regolamento aziendale vincolante, altrimenti vale il limite del cinque per mille sul costo del lavoro”.
La pianificazione fiscale, però, non si esaurisce nella ricerca di agevolazioni. Il vero vantaggio è conoscere in anticipo il carico tributario per poter decidere come utilizzare le risorse che l’azienda produce.
“Le tasse non dovrebbero mai essere una sorpresa di fine anno. Pagare meno imposte è certamente un risultato importante, ma il vero obiettivo è mettere l’imprenditore nelle condizioni di governare le proprie decisioni fiscali, anziché subirne le conseguenze”, conclude Simona D’Alessandro.
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